Jak robić księgi rachunkowe dla opcji na akcje Ponieważ plany opcji na akcje są formą rekompensaty, ogólnie przyjętych zasad rachunkowości lub GAAP wymaga od firm zapisywania opcji na akcje jako kosztów odszkodowania w celach księgowych Zamiast rejestrować wydatki jako bieżącą cenę akcji, firma musi obliczyć wartość godziwej rynkowej opcji na akcje Księgowy następnie księguje wpisy księgowe w celu zapisania rekompensaty, korzystania z opcji na akcje oraz wygaśnięcia opcji na akcje. Obliczanie wartości początkowej. Biznes może być skłonny zapisywać wpisy z magazynów nagród przy obecnej cenie akcji Opcje rozliczeniowe różnią się od siebie GAAP wymaga, aby pracodawcy obliczyli wartość godziwą opcji na akcje i rekordowy koszt odszkodowania oparty na tym numerze Firmy powinny stosować matematyczny model wyceny przeznaczony do wyceny akcji Działalność powinna również obniżyć wartość godziwą opcji poprzez oszacowanie przepadków zapasów Na przykład, jeśli firma szacuje, że 5 procent pracowników straci opcje na akcje przed ich nabyciem, firma zapisuje opcję na poziomie 95 procent swojej wartości. Pracjalne wpłaty z prowizji. Zamiast rejestrować koszt odszkodowania w formie ryczałtu, gdy pracownik korzysta z opcji, księgowi powinien równomiernie rozłożyć koszt rekompensaty w okresie obowiązywania opcji Na przykład powiedzieć, że pracownik otrzymuje 200 sztuk akcji wycenianych przez przedsiębiorstwo na poziomie 5.000, które uprawia się w ciągu pięciu lat Każdego roku księgowy pokrywa odszkodowanie za 1 000 i kredyty opcji na akcje rachunku zysków i strat do 1000. Wydatki Options. Accountants muszą zarezerwować osobny wpis w czasopismach, gdy pracownicy wykonują opcje na akcje Po pierwsze, księgowy musi obliczyć środki pieniężne, które firma otrzymała z uprawnienia i ile akcji zostało wykonane Na przykład powiedzieć pracownik z poprzedniego przykładu wykonał połowę swoich całkowitych opcji na akcje po cenie wykonania 20 akcji ogółem otrzymanych środków pieniężnych 20 pomnożonych przez 100 lub 2000. Księgowy zapłaci gotówkę za kwotę 2.000 punktów, a rachunek kapitałowy opcji na akcje dla połowy salda na koncie, lub 2.500 i kredyty na rachunek akcji na kwotę 4.500. Opóźnione opcje. Pracownik może opuścić firmę przed dniem uprawnień i zmuszony do utracić swoje opcje na akcje Jeśli to nastąpi, księgowy musi dokonać wpisu do dziennika, aby ponownie wyemitować kapitał jako wygaśnięcie opcji na akcje w celach bilansowych Chociaż kwota pozostaje w kapitale własnym, pomaga menedżerom i inwestorom zrozumieć, że nie wydali akcji pracownikom po dyskontowanej cenie w przyszłości Powiedz, że pracownik w poprzednim przykładzie pozostawia przed wykonaniem dowolnej z opcji Księgowy rozciąga rachunek kapitałowy opcji na akcje i kredyty rachunku kapitałowego opcji na akcje wygasłe. David Harper Znaczenie powyżej Niezawodność Nie przejdziemy do gorącej debaty nad tym, czy firmy powinny wydawać opcje na akcje pracownicze Powinniśmy jednak najpierw ustalić dwie rzeczy: eksperci z FASB w standardowych standardach rachunkowości chcieli wymagać wycofywania opcji od wczesnych lat 90. Pomimo nacisków politycznych wykraczanie stało się mniej lub bardziej nieuniknione, gdy Rada Międzynarodowych Rządów Rachunkowości zażądała tego z powodu zamierzony nacisk na konwergencję między amerykańskimi i międzynarodowymi standardami rachunkowości Aby przeczytać powiązane informacje, zobacz Zastrzeżenia nad opcją wypłaty drugiego. Wśród argumentów znajduje się słuszna debata dotycząca dwóch podstawowych cech istotności i wiarygodności informacji dotyczących rachunkowości. Sprawozdania finansowe wykazują standard istotności, gdy obejmują wszystkie istotne koszty poniesione przez firmę - i nikt nie jest poważnie zaprzecza, że opcje są kosztami Koszty raportowane w sprawozdaniu finansowym osiągają poziom wiarygodności, gdy są mierzone w sposób bezstronny i dokładny. Te dwie cechy istotności i niezawodności często kolidują ramy rachunkowości rk Na przykład nieruchomość jest wykazywana według kosztu historycznego, ponieważ koszt historyczny jest bardziej wiarygodny, ale mniej istotny niż wartość rynkowa - to znaczy możemy zmierzyć z niezawodnością, ile wydano na zakup nieruchomości Przeciwnicy nadmiernego nacisku na rzetelność, nalegając, że koszty opcjonalne nie może być mierzona z jednakową dokładnością FASB chce nadać priorytet znaczeniu, wierząc, że poprawne ujęcie kosztów jest ważniejsze niż dokładne wykluczanie tego faktu. Obowiązkowe zachowanie, ale nie uznanie Od teraz w marcu 2004 r. obecna zasada FAS 123 wymaga ujawnienia, ale nie uznania Oznacza to, że szacunki kosztów opcji muszą być ujawnione jako przypis, ale nie muszą być ujęte jako koszt w rachunku zysków i strat, gdzie mogłyby zredukować zarobione zyski lub dochody netto Oznacza to, że większość firm faktycznie zgłaszają cztery zysk przypadające na akcję - chyba że dobrowolnie wybierają opcje jako setki już zrobiły. Na rachunku zysków i strat.1 Podstawowy EPS2 Rozwodniony EPS1 Pro Forma Podstawowy EPS 2 Pro Forma Rozcieńczony EPSDiluted EPS Ukrywa Niektóre opcje - te, które są stare i w pieniądzu Kluczowe wyzwanie w zakresie obliczania EPS jest potencjałem rozwodnienie W szczególności mamy do czynienia z wybitnymi, ale niewykorzystanymi wariantami, starymi wariantami przyznanymi w poprzednich latach, które w dowolnym momencie mogą być łatwo przekształcone w akcje zwykłe Dotyczy to nie tylko opcji na akcje, ale także długów zamiennych i niektórych instrumentów pochodnych rozwodnionego EPS w celu uchwycenia tego potencjalnego rozwodu przy zastosowaniu metody skarbowej zilustrowanej poniżej Naszym hipotetycznym przedsięwzięciem jest 100.000 akcji zwykłych, ale także 10.000 wybitnych opcji, które są w pieniądzu Oznacza to, że otrzymali oni 7 kursów akcji, ale akcje wzrosła do 20 lat. Podstawowe akcje zwykłe EPS są proste 300 000 100 000 3 na akcję Rozwodniony EPS wykorzystuje metodę kapitału własnego, aby odpowiedzieć na następujące pytanie hipotetycznie, jak m akcje zwykłe byłyby nierozliczone, gdyby wszystkie opcje finansowe były realizowane dzisiaj W powyższym przykładzie powyżej, ćwiczenie mogło dodać 10 000 akcji zwykłych do bazy Jednakże symulowane ćwiczenia zapewnią spółce dodatkowe dochody z gotówką w wysokości 7 za opcję, a także ulgę podatkową Świadczenie podatkowe to prawdziwa gotówka, ponieważ firma może zmniejszyć dochód podlegający opodatkowaniu przez zysk opcji - w tym przypadku 13 za opcję wykonaną Dlaczego ponieważ IRS będzie zbierać podatki od posiadaczy opcji, którzy zapłacić zwykły podatek dochodowy od tego samego zysku Zauważ, że ulga podatkowa dotyczy niekwalifikowanych opcji na akcje Tak zwanych opcji na akcje motywacyjne ISO może nie podlegać odliczeniu od podatku dla firmy, ale mniej niż 20 przyznanych opcji to tytuły ISO. 100.000 akcji zwykłych stało się 103.900 rozwodnionych akcji w ramach metody skarbowej, która, pamiętaj, jest oparta na symulowanym ćwiczeniu Zakładamy, że wykonywanie 10.000 opcji pieniężnych powoduje to dodanie 10.000 żetonów n akcji do bazy Ale firma odzyskuje zysk z ćwiczeń w wysokości 70 000 7 Cena wykonania opcji i opłata gotówkowa 52 000 13 zysku x 40 stawka podatku 5 20 za opcję Jest to świetny 12 20 rabat gotówkowy, opcja całkowitego zwrotu 122 000 Aby zakończyć symulację, zakładamy, że wszystkie dodatkowe pieniądze są wykorzystywane do odkupienia akcji W obecnej cenie 20 na akcję firma kupuje 6 100 akcji. Podsumowując, konwersja 10.000 opcji tworzy tylko 3.900 netto dodatkowych udziałów 10.000 opcji przeliczonych minus 6.100 akcji kupna Poniżej znajduje się aktualna formuła, w której M aktualna cena rynkowa, cena wykonania E, stopa oprocentowania T i liczba N wykonanych opcji. Pro Forma EPS rejestruje nowe opcje przyznane w ciągu roku zbadali, w jaki sposób rozwodniony EPS wywiera skutki wybitnych lub starych opcji pieniężnych przyznanych w poprzednich latach. Ale co robimy z wariantami przyznanymi w bieżącym roku podatkowym, które mają zerową wartość, tj. zakładając, że ćwiczenie p ryż jest równy cenie akcji, ale jest kosztowna, ponieważ mają one wartość czasu Odpowiedź brzmi: używamy modelu wyceny opcji do oszacowania kosztu wytworzenia niegotówkowego kosztu, który zmniejsza osiągnięty przychód netto, podczas gdy metoda skarbca zwiększa mianownik wskaźnika EPS poprzez dodanie akcji, pro forma expensing redukuje licznik EPS Możesz zobaczyć, jak wyliczanie nie podwoi się, ponieważ niektóre sugerują, że rozcieńczone EPS zawiera starą opcję, podczas gdy pro forma expensing zawiera nowe dotacje. Przejrzyjmy dwa wiodące modele , Black-Scholes i dwumian w kolejnych dwóch ratach tej serii, ale ich skutkiem jest zwykle opracowanie szacunkowej wartości szacunkowej kosztu, która wynosi od 20 do 50% ceny akcji. Proponowana zasada rachunkowości wymagająca wyliczenia jest bardzo szczegółowa , nagłówek to wartość godziwa w dniu przyznania grantu Oznacza to, że firma FASB chce, aby firmy szacowały wartość godziwą opcji w momencie przyznania dotacji i rejestrowania ten koszt w rachunku zysków i strat Zobaczymy poniższą ilustrację z tą samą hipotetyczną firmą, którą obejrzeliśmy powyżej. 1 Rozwodniony EPS oparty jest na podzieleniu skorygowanego zysku netto w wysokości 290 000 na rozwodnioną bazę akcji wynoszącą 103 900 sztuk. Jednakże zgodnie z pro forma, rozwodniona baza akcji może być inna. Aby uzyskać więcej szczegółów, patrz poniżej nasz dokument techniczny. mają akcje zwykłe i rozwodnione, w przypadku gdy rozwodnione akcje symulują korzystanie z poprzednio przyznanych opcji. Po drugie, przyjęliśmy dalej, że w bieżącym roku przyznano 5000 opcji. Przyjmijmy, że nasze wzorce szacują, że są warte 40 z 20 akcji, lub 8 na wariant Całkowity koszt to więc 40 000 Po trzecie, ponieważ nasze opcje stają się kamizelką klifową w ciągu czterech lat, amortyzujemy wydatki w ciągu najbliższych czterech lat To zasada zgodności z zasadą rachunkowości w działaniu pomysł polega na tym, że nasz pracownik zapewni usług w okresie nabywania uprawnień, więc koszt może być rozłożony w tym okresie Pomimo tego, że nie udowodniliśmy tego, firmy mogą zredukować koszty w oczekiwaniu na poniesioną stratę z powodu zakończeń pracownika Na przykład firma może przewidzieć, że 20 przyznanych opcji zostanie utraconych i odpowiednio zmniejszy koszt. Nasz obecny roczny koszt wypłaty opcji wynosi 10 000, pierwsze 25 z 40 000 kosztów. Nasz skorygowany dochód netto jest zatem 290 000 Dzielimy to zarówno na akcje zwykłe, jak i rozwodnione, aby wyprodukować drugi zestaw liczb pro forma EPS. Musi to być ujawnione w przypisie i najprawdopodobniej wymagać będzie uznania w jednostce rachunku zysków i strat za lata obrachunkowe rozpoczynające się po 15 grudnia , 2004.A końcowa uwaga techniczna dla odważnych Istnieje pewna tech ność, która zasługuje na pewną wzmiankę, używaliśmy tej samej rozcieńczonej bazy akcji dla obu rozcieńczonych obliczeń EPS zgłoszonych rozwodnionego EPS i rozwodnionego EPS pro forma Z technicznego punktu widzenia, w rozbiciu na formę rozwodnioną pozycję ESP ESP iv sprawozdanie finansowe, baza akcji zostaje zwiększona o liczbę akcji, które można nabyć bez amortyzowanego kosztu odszkodowania, który oprócz ex wpływy przymusowe i ulga podatkowa W związku z tym, w pierwszym roku, gdy tylko 10 000 z 40 000 kosztów opcjonalnych zostało obciążonych, pozostałe 30 000 hipotetycznie może odkupić dodatkowe 1500 akcji 30 000 20 To - w pierwszym roku - produkuje całkowitą liczbę rozwodnionych akcji 105.400 i rozwodnionego zysku w wysokości 2 75. Ale w czwartym roku, wszystkie pozostałe równe, 2 79 powyżej byłoby prawidłowe, ponieważ już skończyłoby się wykupienie 40.000 Pamiętaj, dotyczy to jedynie pro forma rozwodnionego EPS, w którym jesteśmy Opcje wypłaty w liczniku. Podsumowanie Wydatki są tylko najlepszą staraniami w celu oszacowania kosztów opcji. Opowiadający słusznie twierdzą, że opcje są kosztami, a liczysz coś lepszego niż licząc nic. Ale nie mogą twierdzić, że szacunki kosztów są dokładne. powyżej Co zrobić, jeśli gołębi skarbowej do 6 w przyszłym roku i pozostała tam Wtedy opcje byłyby zupełnie bezwartościowe, a nasze szacunki wydatków okazały się znacznie nadpłacone ed, a nasza EPS zostanie zaniżona Z drugiej strony, jeśli akcje były lepsze niż się spodziewano, nasze kwoty EPS byłyby zawyżone, ponieważ nasz koszt byłby zaniżony. Skutki i odroczenie podatek dochodowy. Realizacja oświadczenia FASB nr 123 R idzie poza wyborem metody wyceny opcji na akcje pracownicze CPA muszą również pomóc firmom wprowadzić konieczne korekty księgowe w celu prawidłowego śledzenia korzyści podatkowych z tytułu rekompensaty opartej na akcjach. Ust. nr 123 R wymaga, aby firmy korzystały z rozliczania podatku odroczonego dla opcji na akcje pracownicze Opcja s atrybuty podatkowe określają, czy dana odliczna różnica przejściowa powstaje, gdy firma rozpozna koszty odszkodowawcze związane z opcją w swoich sprawozdaniach finansowych Firmy będą traktować niekwalifikowalne i różne opcje motywacyjne, które nie były zgodne z podejściem do wartości godziwej oświadczenia nr 123 muszą ustanowić otwarty nadmiar ulg podatkowych za wszystkie nagrody przyznane po 15 grudnia 1994 r każdy z nich był rozliczany na opcje na akcje w tym oświadczeniu przez cały czas Aby tego CPA musieli przeprowadzić analizę dotacji w formie dotacji w odniesieniu do skutków podatkowych opcji przyznanych, zmodyfikowanych, rozliczonych, przepadionych lub wykonanych po dacie wejścia w życie oświadczenia nr 123. nietypowe sytuacje mogą wymagać szczególnej manipulacji Obejmują przypadki, w których pracownicy tracą opcję przed jej nabyciem, firma anuluje opcję po nabraniu uprawnień lub opcja nie jest wykonywana, ponieważ jest to podwodny CPA również musi być ostrożny w przypadku ewentualnych pułapek, gdy opcje są pod wodą, gdy firma prowadzi działalność w innych krajach o różnych ustawach podatkowych lub ma stratę operacyjną netto. Obliczanie początkowej puli APIC i bieżące obliczenia podatkowe wymagane przez oświadczenie nr 123 R to skomplikowany proces wymagający starannego zapisu Nowo zatwierdzona uproszczona metoda dodaje jeszcze inny zestaw firm obliczeniowych wymagających CPA powinien zachęcać firmy do rozpoczęcia tych obliczeń już w najbliższym czasie tak jak niektóre wymagają śledzenia historycznych informacji. Nancy Nichols, CPA, PhD jest profesorem nadzorczym rachunkowości na James Madison University w Harrisonburg, Va Jej adres e-mail jest Luis Betancourt, CPA, PhD, jest asystentem profesora rachunkowości w James Madison University Adres poczty elektronicznej jest podyktowany konieczną wyceną metodologii i pomógł firmie wybrać metodę adopcji Teraz nadszedł czas, aby usiąść i zrelaksować się, podczas gdy inne firmy zmagają się, aby zakończyć wdrażanie FASB Oświadczenie nr 123 zrewidowane, Płatności Ale poczekaj, zanim pojawi się zbyt wygodny, istnieją inne obawy firm, które wydają wynagrodzenie w formie akcji musi się zająć Podczas gdy kwestie dotyczące wyceny otrzymały lwowski udział, CPA musi również pomóc nieuprzejmym firmom radzić sobie z deklaracją nr 123 R konsekwencje. Zmiana jest konieczna W oczekiwaniu na obowiązkowe wyegzekwowanie opcji na akcje, 71 firm zmodyfikowało lub zamierza dokonać przeglądu swojego długoterminowego pracownika w Programy centrowe. Źródło Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Zasady podatkowe na podstawie oświadczenia nr 123 R są złożone. Wymaga to śledzenia korzyści podatkowych z tytułu rekompensaty opartej na akcjach na zasadzie dotacji i dotacji poszczególnych krajów plus, aby zmniejszyć rachunek zysków i strat Wpływ przyszłych transakcji, przedsiębiorstwa muszą przygotować 10-letnią historię działalności opcji na akcje w celu określenia kwoty puli dodatkowego kapitału APIC W tym artykule opisano odpowiedni podatek i księgowość, dzięki czemu CPA mogą pomóc pracodawcom i klientom spełniają nowe wymogi. TŁO TŁO FASB wydało oświadczenie nr 123 R w grudniu 2004 r. Zgodnie z wcześniejszym oświadczeniem nr 123 spółki miały możliwość wyboru rozliczania płatności w formie akcji z wykorzystaniem metody wartości wewnętrznej według opinii APB nr 25, Stan wydany pracownikom lub metoda wartości godziwej Najczęściej stosowana metoda wartości wewnętrznej Oświadczenie nr 123 R wyeliminowało ten wybór i wymaga, aby firmy wykorzystały metodę wartości godziwej Aby oszacować wartości godziwej opcji pracowniczych, przedsiębiorstwa muszą stosować model wyceny opcji, taki jak Black-Scholes-Merton lub sieć. Oprócz wyboru modelu wyceny, przedsiębiorstwa muszą rozważyć wpływ podatku odroczonego na opcje wyliczające oparte na wartości godziwej z FASB Stanowisko personelu nr 123 R -3 umożliwiające większości firm do co najmniej 11 listopada 2006 r. W celu określenia metody obliczania puli nadmiernych korzyści podatkowych, nadal istnieją czas na CPA, aby pomóc firmom przygotować się do kwestii podatku odroczonego. Oświadczenie nr 123 R tworzy rachunek zysków i strat. ZASADY RACHUNKOWOŚCI PODATKOWEJ Oświadczenie nr 123 R nakłada na spółki obowiązek stosowania rozliczania podatku odroczonego dla opcji na akcje pracownicze Opcjonalne atrybuty podatkowe określają, czy powstała różnica przejściowa powstała, gdy firma uznaje koszt własny rekompensaty związany z opcją. opcje na akcje NQSOs Gdy firma przyznaje pracownikowi NQSO, uznaje powiązany z nim koszt wyrównania i rejestruje ulgę podatkową równą koszt odszkodowania pomnożony przez stawkę podatku dochodowego dla firmy Tworzy to składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ponieważ firma stosuje potrącenie finansowe, które nie jest obecnie potrącane z tytułu podatku dochodowego. Kiedy pracownik wykonuje NQSO, firma porównuje dopuszczalny odliczenie podatkowe przy czym wcześniejsze obliczone wcześniej odszkodowanie związane z kosztami finansowymi obliczono wcześniej i wylicza ulgę podatkową związaną z jakimkolwiek nadmiernym odliczeniem podatku od firmy APIC Innymi słowy, CPA powinny porównać faktyczną ulgę podatkową z aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz nadawać nadwyżkę kapitałom akcjonariuszom zamiast przychodów Jeśli odliczenie podatkowe jest niższe niż koszt odszkodowania z tytułu odpisu finansowego, odpis z tytułu pozostałej części aktywów z tytułu odroczonego podatku jest naliczany od puli APIC Jeśli kwota przekracza pulę, nadwyżka obciążona jest dochodami. Podatek odroczony spółki składnik aktywów zazwyczaj różni się od zrealizowanej korzyści podatkowej Pomyśl o składniku aktywów z tytułu odroczonego podatku jako oszacowaniu oparte na podstawie Koszty z tytułu utraty wartości dla celów księgowych Firmy nie powinny oczekiwać, aby aktywa z tytułu odroczonego podatku równe były uzyskanemu w ten sposób korzyściom podatkowym Zobowiązanie 1 ilustruje księgowanie NQSO i podatków odroczonych. W dniu 1 stycznia 2006 r. XYZ Corp przyznaje opcje Jane Smith na 100 udziałach Opcje mają cenę wykonania 10 akcji w dniu przyznania dotacji, kamizelkę na koniec trzech lat i mają wartość godziwą 3 Wszystkie opcje mają zostać nabyte W ten sposób koszt odszkodowania, który ma być ujęty w okresie trzech lat, wynosi 300 100 opcje X 3 Przy założeniu, że w 2006, 2007 i 2008 r., w roku 2006, 2007 i 2008, przy założeniu, że stawka podatkowa wynosi 35, w celu zapisywania kosztów odszkodowań i związanego z nimi podatku odroczonego, w każdym roku będą dokonywane te same wpisy w dziennikach. Koszty rekompensaty. Cr Dodatkowy kapitał zalany. Rozpoznawanie kosztów odszkodowań. Dr Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Rozpoznanie składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego za różnicę przejściową związaną z kosztami odszkodowania. Na koniec 2008 r. Saldo w składniku aktywów z tytułu odroczonego podatku wynosi 105 i 300 w dodatkowym kapitale akcyjnym Assume Smith wykonuje swoje opcje w 2009 r., Gdy cena akcji wynosi 30 za akcję Jeśli kapitał podstawowy XYZ jest akcjami zwykłymi, to zarejestrowałby to ćwiczenie w następujący sposób. POKÓJ APILUŁA APILOWEGO Oświadczenie nr 123 R zawiera dwie alternatywy przejściowe zmodyfikowaną metodę perspektywiczną i zmodyfikowaną metodę retrospektywną z przekształceniem Ponadto stanowisko Staffa nr 123 R -3, które FASB zamieszcza na swojej stronie internetowej w dniu 11 listopada 2005 r., Oferuje trzecią uproszczoną opcję We wszystkich przypadkach CPA muszą pomagać firmom obliczać kwotę kwalifikowalnych ulg podatkowych w puli APIC w dacie przyjęcia Jest to ważne, ponieważ pomaga uniknąć dodatkowy rachunek zysków i strat wpływający na zarobki w przypadku przyszłych ćwiczeń opcji lub odwołań, które nie stosowały podejścia opartego na wartości godziwej pierwotnego oświadczenia nr 123, muszą ustanowić ping pool nadwyżkowych korzyści podatkowych zawartych w APIC w odniesieniu do wszystkich przyznanych nagród i rozliczeń w okresach rozpoczynających się po 15 grudnia 1994 r., tak jakby spółka była księgowana na nagrody rzeczowe zgodnie z podejściem nr 123 do końca przez te spółki również powinna ustalić, co ich aktywa z tytułu odroczonego podatku byłyby zgodne z ich postanowieniami nr 123. Jeśli po przyjęciu oświadczenia nr 123 R koszt księgowania przedsiębiorstwa w ramach opcji jest większy niż odliczenie podatkowe, stosuje się różnicę, skorygowaną o podatki wobec istniejącej puli APIC Nie ma wpływu na bieżące finansowanie bez puli APIC, różnica skorygowana podatkiem byłaby dodatkowym kosztem rachunku zysków i strat. Oczywiście obliczenie początku puli APIC i składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku wzrasta CPA muszą przeprowadzić analizę skutków podatkowych wszystkich opcji przyznanych, zmodyfikowanych, rozliczonych, przepadionych lub wykonanych po datowaniu daty przyznania dotacji l Oświadczenie nr 123 To oświadczenie było skuteczne w odniesieniu do lat podatkowych rozpoczynających się po 15 grudnia 1995 r. Dla podmiotów, które nadal stosowały podejście "Opinia nr 25", ujawnienia pro forma potrzebne do uwzględnienia skutków wszystkich nagród przyznawanych w latach obrotowych rozpoczynających się po 15 grudnia 1994 r. W przypadku firm, które stosowały przepisy dotyczące uznania w opinii nr 25, dobrym punktem wyjścia będą informacje wykorzystywane wcześniej do celów ujawniania informacji w ramach zestawienia nr 123. Pliki przygotowania dokumentów podatkowych powinny zawierać informacje na temat obsługi NQSO i pozwoleń dyskwalifikowanych ISO. Działy działu zasobów ludzkich mogą być kolejnym dobrym źródłem informacji. Chociaż reklama musi być dokonywana z podziałem na dotacje, ostatecznie nadwyżka ulg podatkowych i braki podatkowe dla każdej dotacji są rozliczane w celu ustalenia puli APIC Nagrody przyznane przed datą skuteczności oświadczenia nr 123 są wyłączone z obliczeń. Biuletyn Biura Rachunkowości Pracowniczych Nr 107 firmy informuje, że firma musi obliczyć puli APIC tylko wtedy, gdy ma deficyt w obecnym okresie Zważywszy na trudności z uzyskaniem 10-letniej informacji, firmy powinny rozpocząć to obliczenia tak szybko, jak jest to możliwe w przypadku, gdy jest to potrzebne. TAE UPROPULOWANE PODEJŚCIE Niedawna pozycja personelu FASB umożliwia firmom wybrać prostsze podejście do obliczania początkowego salda puli APIC W tej metodzie bilans początkowy jest równy różnicy między wszystkimi wszystkimi dodatkowymi dodatkowymi kapitałami ujętymi w sprawozdaniu finansowym spółki dotyczącym ulg podatkowych z tytułu rekom pensji w okresie okresy następujące po przyjęciu oświadczenia nr 123, ale przed przyjęciem oświadczenia nr 123 R. Kumulatywny przyrostowy koszt odszkodowania ujawniony w tym samym okresie, pomnożony przez bieżącą obecną stawkę podatku od łącznej statutowej spółki, przyjmując oświadczenie nr 123 R. Stawka podatku mieszanego obejmuje podatki federalne, stanowe, lokalne i zagraniczne Kumulatywna rekompensata inkrementalna to koszt wyliczony przy użyciu oświadczenia n o 123 minus wydatek w oparciu o opinię nr 25 Koszt powinien obejmować koszty odszkodowania związane z przyznaniem częściowego wynagrodzenia z dniem przyjęcia firm, które mają rok od dnia, w którym przyjęły oświadczenie nr 123 R lub 10 listopada 2005 r. metoda obliczania puli APIC. WPŁYW DO TRANSAKCJI GRANT-BY-GRANT Firmy decydują, czy wykonywanie przez NQSO wykonujące nadwyżkę lub niedobór nadmiernego podatku dochodowego przez pracowników w ramach dotacji przez dotację, przyglądając się kosztowi odszkodowania i związanemu z nim aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które rejestrowały dla każdej konkretnej dotacji, aby zobaczyć kwotę składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego pozbawionego bilansu Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego dotyczące wszystkich nie zrealizowanych nagród nie są brane pod uwagę Jeśli pracownik wykonuje tylko część opcji, to tylko odroczone aktywa podatkowe związane z wykonywaną częścią są zwolnione z bilansu. SPADZENIE DATA OCZEKUJE Wiele firm używających zmodyfikowanej metody przyszłych zastosowań będzie ha NQSO, które zostały przyznane i co najmniej częściowo nabyte przed przyjęciem oświadczenia nr 123 R Jeżeli pracownicy wykonują te opcje, firma powinna zapisać obniżenie podatków bieżących należnych jako zaliczenie na rzecz APIC w zakresie, w jakim przekracza to składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, Poniższy rysunek 3 ilustruje wpływ NQSOs, które znajduje się w porównaniu do daty skutecznej. SYTUACJE JEST SYTUACJE NADZWYCZAJNE CPA wdrażające aspekty podatkowe w oświadczeniu nr 123 R mogą wystąpić w niepowtarzalnych okolicznościach. Finans przed przyznaniem prawa Pracownicy, którzy opuszczają firmę często tracą swoje możliwości przed upływem kadencji W takim przypadku firma odwraca koszty odszkodowania, w tym wszelkie korzyści podatkowe, które wcześniej uznano. Zrzeczenie się po potrąceniu Jeśli pracownik opuszcza firmę po skorzystaniu z opcji, ale firma nie wykonuje jej, firma anuluje opcje. Gdy NQSOs zostaną anulowane po naliczeniu, koszt odszkodowania nie jest odwrócony, ale składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku jest odliczany od podatku C w zakresie, w jakim są kumulatywne kredyty w puli APIC z wcześniejszego uznania korzyści podatkowych Pozostała część wydatków jest rozliczana za pośrednictwem rachunku zysków i strat spółki. Wypadkowanie Wiele niewykwalifikowanych opcji wygasa w niewłaściwym stopniu, ponieważ zazwyczaj opcje są pod wodą, co oznacza, że cena opcji jest wyższa niż cena rynkowa Aktualna cena rynkowa Stosuje się tak samo jak w przypadku rezygnacji po potrąceniu rekompensaty nie jest odwrócone, ale składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku jest odlicze - ny od APIC po raz pierwszy w zakresie, w którym występują skumulowane korzyści z tytułu ulgi podatkowej Pozostała kwota jest wydatkowana za pośrednictwem rachunku zysków i strat firmy. WŁASNE PITFALE Podczas wdrażania deklaracji nr 123 R CPA muszą zachować pewną ostrożność w pewnych obszarach. Podatki podatkowe Firmy, które działają w więcej niż jednym kraju, muszą być szczególnie ostrożne w obliczaniu aktywa z tytułu odroczonego podatku Takie obliczenia powinny być w zależności od kraju, biorąc pod uwagę przepisy podatkowe i stawki w każdej jurisdi ction Prawo podatkowe dotyczące odliczeń opcji na akcje różnią się w różnych krajach Niektóre kraje nie zezwalają na potrącenie, podczas gdy inni zezwalają im na dotację lub datę uprawnień. Dodalne opcje wodne Jeśli opcja jest pod wodą, oświadczenie nr 123 R nie zezwala na rejestrację dodatku z tytułu wyceny z tytułu odroczonego podatku dochodowego Odpisy z tytułu utraty wartości są rejestrowane tylko wtedy, gdy całkowita pozycja podatkowa spółki wykazuje, że przyszłe przychody podatkowe nie będą wystarczające, aby zrealizować wszystkie korzyści z tytułu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego dotyczące opcji podwodnych mogą być odwrócone tylko wtedy, opcje są anulowane, wykonywane lub wyczerpują niezakończone straty operacyjne Firma może otrzymać odliczenie podatkowe z tytułu opcji, zanim faktycznie zrealizuje powiązaną z nią ulgę podatkową, ponieważ ma stratę operacyjną netto do przeniesienia na następny rok Gdy to nastąpi, firma nie uznaje korzyści podatkowej i kredytu do APIC za dodatkowe potrącenie, dopóki odliczenie faktycznie nie obniży podatków. CASH FLOW IMPACT Metoda, którą firma wybiera do obliczenia puli APIC ma również wpływ na to, jak świadczy o tym korzyści podatkowe w swoim sprawozdaniu z przepływów pieniężnych Zgodnie z oświadczeniem nr 123 R firmy muszą stosować podejście brutto do zgłaszania nadmiernych ulg podatkowych w rachunku przepływów pieniężnych Nadwyżka podatku skorzystaj z wykonanych opcji należy wykazywać jako wpływ środków pieniężnych z działalności finansowej oraz jako dodatkowy odpływ środków pieniężnych z działalności gospodarczej Nadwyżki z tytułu ulgi podatkowej nie mogą być naliczane z tytułu odchyleń od podatku dochodowego Kwota wykazana jako wpływ środków pieniężnych z tytułu finansowania różni się od wzrostu APIC należnego do nadmiernych korzyści podatkowych, gdy firma rejestruje również zaległości w opodatkowaniu z APIC w okresach, które wybrały podejście uproszczone, zgłosi całą kwotę ulgi podatkowej, która została zaliczona do APIC z opcji, które zostały w pełni przyznane przed przyjęciem oświadczenia nr 123 R jako dopływ środków pieniężnych z działalności finansowej oraz odpływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej W przypadku częściowo uprawnionych opcji lub tych granicznych po przyjęciu oświadczenia nr 123 R, w sprawozdaniu z przepływów pieniężnych spółka będzie informowała o nadwyżce podatku. Dobry punkt wyjścia do obliczania początkowej puli APIC i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego to informacje, które firma używała do celów ujawniania informacji nr 123. Podatek pliki przygotowania zwrotnego i rejestry zasobów ludzkich mogą zawierać informacje o wykonanych NQSO i wszelkie dyskwalifikujące firmy ISO muszą obliczyć pulę APIC tylko wtedy, gdy mają niedobór w obecnym okresie. Jednak ze względu na trudność w uzyskaniu 10-letniej informacji, dobry pomysł, aby rozpocząć to obliczenie tak szybko, jak to możliwe w razie potrzeby. Jeśli firma działa w więcej niż jednym kraju, uważaj podczas obliczania składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego Wykonaj obliczenia według poszczególnych krajów, biorąc pod uwagę prawa podatkowe i stawki w każdej jurysdykcji. UWAGI FAKTU Wiele firm wciąż rozważa modyfikacje swoich istniejących planów opcji na akcje przed przyjęciem S tatement no 123 R Osoby z opcjami podwodnymi decydują o przyśpieszeniu uprawnień, aby uniknąć rozpoznania kosztów odszkodowania Chociaż można uniknąć odliczania kosztów odszkodowań w ramach zmodyfikowanej metody przyszłej, nie można uniknąć wpływu na basen APIC Gdy opcje wygasną w niewłaściwy sposób , firma musi odpisać aktywa rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego w stosunku do puli APIC w zakresie nadmiernych ulg podatkowych W zależności od wielkości przyznanej opcji, może to zmniejszyć pulę APIC do zera. Wymagania księgowe w podatku dochodowym w oświadczeniu nr 123 R są bardzo skomplikowane Zarówno obliczanie początkowej puli APIC, jak i bieżące obliczenia wymagają od firm opracowania procesu śledzenia indywidualnych dotacji na akcje Nowsze uproszczone metody dodają tylko inne zestawy komponentów, które przedsiębiorstwa będą musiały wykonać Firmy publiczne muszą również skoncentrować się w sprawie zaprojektowania właściwych kontroli wewnętrznych w celu spełnienia wymagań sekcji 404 Sarbanes - Oxley Act W połączeniu z potencjalną trudnością w śledzeniu 10-letniej informacji, oczywistym wnioskiem jest zacząć już teraz.
No comments:
Post a Comment